MORAIRA-SPANJE. In Nederland heeft Jan Kees de Jager, staatssecretaris van Financiën, aangegeven de successiewet aanzienlijk te willen vereenvoudigen. Doelstelling is een en ander voor 1-1-2010 te realiseren. De vraag is of deze termijn met het indienen van allerlei wetsvoorstellen haalbaar is. Naast het terugbrengen van alle categorieën en tariefgroepen wordt ondermeer overwogen de vrijstelling voor gehuwden aanzienlijk te verhogen en het maximum tarief voor partners en kinderen van 27% naar 20%.
Hoe zit dat in Spanje?
In bepaalde delen van Spanje (Comunidades) zijn de regelingen voor partners, kinderen en ouders veel gunstiger. Voor deze categorie is 99% van de erfenis vrijgesteld van successiebelasting. Maar let op in Spanje wordt in tegenstelling van Nederland uitgegaan van de erfgenaam. De erfgenaam moet al langer dan 5 jaar (fiscaal) resident van Spanje zijn en minimaal één jaar in de Comunidad (bijvoorbeeld Valencia) wonen. Is de erfgenaam geen resident dan valt de erfgenaam onder de nationale regeling van Spanje en bedraagt de vrijstelling voor partners en kinderen slechts ongeveer € 15.000.
Het maakt dus nogal veel uit. Stel uw partner of kind erft van u een bedrag van € 500.000 en zij zijn fiscaal resident van Spanje dan valt de successiebelasting te verwaarlozen, terwijl er als niet-resident van Spanje zowel door uw partner als kinderen ruim € 100.000 aan belasting afgedragen dient te worden.
Waarover betaalt u in Spanje successiebelasting?
De erfgenamen dienen in Spanje successiebelasting te betalen over alle in Spanje aanwezige vermogensbestanddelen de zogenaamde situsgoederen. Onder situsgoederen worden verstaan de netto bezittingen in Spanje, ondermeer de eigen woning na aftrek van eventuele hypotheken, banktegoeden, beleggingsportefeuilles. Het kan dus verstandig zijn om uw bezittingen zoveel als mogelijk buiten Spanje te houden en eventuele een hypotheek op uw woning af te sluiten. Bij uw overlijden kan dat voor uw partner aanzienlijke besparingen opleveren.
Betaalt u nog successierechten in Nederland?
Tot 10 jaar na uw vertrek uit Nederland heeft u te maken met een dubbele heffing van successierechten. Een belangrijke toevoeging is dat Spanje als erfgenamen buiten Spanje wonen of geen resident zijn alleen heft over situsgoederen, niet over het wereldvermogen.
Nadat u 10 jaar bent uitgeschreven als ingezetene uit Nederland dan behoeven erfgenamen in Nederland over de nalatenschap geen successierechten meer te betalen. De enige uitzondering is dat Nederland wel blijft heffen over in Nederland gelegen onroerend.
Er is geen verdrag Nederland/Spanje ter voorkoming van dubbele heffing successierecht. Toch zijn er eenzijdige regelingen waardoor u geen dubbele belasting betaalt, maar wel altijd het hoogste tarief in een van beide landen moet voldoen.